本研究は、会計記録の重要性について会計の定義との関係から検討を加えたものである。具体的には、会計の定義の中に「記録」という用語が存するか否かで、会計の役割が異なった様相を呈することに着目し、会計記録の社会的意義を探った。その結果、会計における「記録」の重要性は、企業がその時代に経済活動を行ったという事実を会計の領域の中で連綿と残し続ける（記録し続ける）点にあり、そこに社会的意義がある旨を主張した。